高频考点搭配真题回顾不失为一种更好的方法。
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高频考点:
契税
1.契税纳税人和征税范围
(1)纳税人
契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
【注意】土地、房屋权属转移时,承受方(买方)缴纳契税,转让方(卖方)缴纳增值税、土地增值税等。
(2)征税范围
契税的征税对象是在我国境内转移土地、房屋权属的行为。
土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。
2.契税计税依据
(1)买卖:以成交价格作为计税依据。
(2)赠与:由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
(3)交换
(4)划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。
3.应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×比例税率。
4.契税的税收优惠
(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。
(2)城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税。
(3)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税。
(4)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,是否减征或者免征契税,由省、自治区、直辖市人民政府确定。
(5)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。
真题回顾:
单选题
(2018年·单选题)甲企业将价值400万元的房屋与乙企业价值500万元的土地使用权进行交换,并向乙企业支付100万元差价。
已知契税适用税率为3%。
计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.400×3%=12万元
B.500×3%=15万元
C.100×3%=3万元
D.(400+500)×3%=27万元
【答案】
C
【解析】
房屋所有权与土地使用权之间相互交换,以交换的价格差额为计税依据,由多交付货币的一方缴纳契税。